Obligația de a emite factură nu se prinde de faptul că ai sau nu ai PFA, ci de un test de fapt: desfășori o activitate economică, independent și cu caracter de continuitate? Dacă răspunsul e da, Codul fiscal te consideră persoană impozabilă și îți cere factură, chiar dacă nu ești înregistrat nicăieri. Dacă e nu, nu emiți factură, iar plata se justifică cu alt document.
De aceea răspunsul care circulă pe internet — „nu poți emite factură fără PFA” — pune întrebarea invers.
Pe scurt
- Cuvântul „autorizat” nu apare în textul care instituie obligația de a factura. Art. 319 alin. (6) o pune în sarcina „persoanei impozabile”, iar art. 269 alin. (1) definește persoana impozabilă prin ceea ce face, nu prin certificatul pe care îl deține.
- Testul are două condiții: activitatea să fie desfășurată de o manieră independentă și în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate.
- Vânzarea bunurilor tale personale nu e activitate economică, oricât ar valora ele.
- Obligația de a emite factură și obligația de e-Factura sunt două lucruri diferite. Din 1 iunie 2026, furnizorul care se identifică prin CNP nu intră în e-Factura, chiar dacă datorează factură.
Ce spune legea despre cine emite factură?
Textul e scurt. Art. 319 alin. (6) din Codul fiscal: „Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar”, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate.
Întrebarea se mută atunci pe cine e persoana impozabilă. Art. 269 alin. (1): „Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfășoară, de o manieră independentă și indiferent de loc, activități economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități.”
Citește încă o dată. Nu scrie „persoană autorizată”. Nu scrie „firmă”. Nu scrie „PFA”. Scrie orice persoană. Iar formula „oricare ar fi scopul sau rezultatul” înseamnă că nu contează nici măcar dacă ai câștigat sau ai pierdut bani din activitatea respectivă.
Legea nu îți acordă o permisiune pe care o obții înregistrându-te. Îți pune o obligație, pe baza a ceea ce faci efectiv. Înregistrarea la Registrul Comerțului rezolvă altă problemă, dintr-o altă lege.
Când devine o persoană fizică „persoană impozabilă”?
Două condiții, ambele din art. 269, și amândouă trebuie îndeplinite:
- activitatea e desfășurată de o manieră independentă [alin. (1)];
- e făcută în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate [alin. (2)].
Normele metodologice repetă testul explicit pentru persoane fizice, la pct. 4 alin. (3): persoana fizică se consideră că realizează o activitate economică „dacă acționează ca atare, de o manieră independentă, și activitatea respectivă este desfășurată în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate”.
Pentru prima condiție, Codul fiscal nu te lasă să ghicești. Art. 7 pct. 3 definește activitatea independentă ca fiind aceea care îndeplinește cel puțin 4 din următoarele 7 criterii:
| # | Criteriul |
|---|---|
| 1 | Alegi liber locul, modul de desfășurare și programul de lucru |
| 2 | Ai libertatea de a lucra pentru mai mulți clienți |
| 3 | Riscurile activității le suporți tu |
| 4 | Activitatea se realizează folosind patrimoniul tău |
| 5 | Activitatea se realizează prin capacitatea ta intelectuală sau prestația ta fizică |
| 6 | Faci parte dintr-un corp sau ordin profesional care reglementează profesia |
| 7 | Poți desfășura activitatea direct, cu angajați sau în colaborare cu terți |
Patru din șapte. Un om care lucrează pentru un singur client, la programul impus de acesta, cu echipamentul acestuia, bifează greu patru.
A doua condiție, continuitatea, nu are o definiție numerică generală. Codul fiscal dă însă un exemplu numeric pentru imobile, la pct. 4 alin. (5) din norme: dacă o persoană fizică realizează o singură livrare într-un an calendaristic, ea e considerată ocazională și neimpozabilă; a doua livrare în același an transformă activitatea în una cu caracter de continuitate.
Ce nu e activitate economică?
Aici normele sunt limpezi, iar rezultatul liniștește pe mulți. La pct. 4 alin. (2): persoanele fizice nu se consideră că realizează o activitate economică atunci când obțin venituri din vânzarea locuinței proprietate personală sau a altor bunuri folosite în scopuri personale.
Textul enumeră chiar: construcțiile folosite ca locuință, inclusiv casele de vacanță, terenul aferent lor, orice alte bunuri utilizate în scop personal, precum și bunurile moștenite.
Dacă îți vinzi mașina, canapeaua sau apartamentul în care ai locuit, nu ești persoană impozabilă și nu ai ce factură să emiți. Valoarea nu schimbă încadrarea.
Dacă datorez factură, o emit cu TVA?
Nu automat. Persoană impozabilă și persoană înregistrată în scopuri de TVA sunt două calități diferite, iar prima nu o atrage pe a doua.
Sub plafonul de scutire pentru întreprinderi mici se aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310, iar factura se emite fără TVA. Plafonul e de 395.000 de lei cifră de afaceri anuală, ridicat de la 300.000 de lei prin OG 22/2025, în vigoare de la 1 septembrie 2025.
O avertizare practică: multe copii ale Codului fiscal publicate online, inclusiv unele fișiere oficiale nerevizuite, afișează încă plafonul vechi de 300.000 de lei. Când verifici o cifră, mergi la textul consolidat de pe Portalul Legislativ, nu la primul rezultat din căutare.
Factura și e-Factura sunt același lucru?
Nu, și aici se pierd cei mai mulți. Sunt două obligații, din două legi diferite, care se pot aplica separat.
| Cine ești | Datorezi factură? | Intri în e-Factura? |
|---|---|---|
| SRL, PFA, II — te identifici printr-un cod de identificare fiscală | Da, dacă ești persoană impozabilă | Da, B2B din 1 iulie 2024, B2C din 1 ianuarie 2025 |
| Persoană fizică pe CNP, cu activitate independentă și continuă | Da | Nu. Poți doar opta |
| Persoană fizică, operațiune ocazională sau bunuri personale | Nu | Nu |
Rândul din mijloc e cel care surprinde: poți datora factură fără să intri în sistemul e-Factura. Din 1 iunie 2026, art. 10¹⁰ din OUG 120/2021, în forma dată de Legea 88/2026, prevede că furnizorii care se identifică fiscal prin codul numeric personal nu au obligația de a folosi sistemul. Pot opta, caz în care intră în Registrul RO e-Factura opțional.
Am scris despre cealaltă jumătate a acestei confuzii în articolul despre e-Factura pentru PFA: PFA-ul are cod de identificare fiscală, nu CNP, deci niciuna dintre amânările pentru „persoane fizice” nu l-a privit vreodată.
Și dacă nu emit factură, ce document primește clientul?
Firma care te plătește tot are nevoie de un document. Legea contabilității nr. 82/1991, art. 6 alin. (1): „Orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.”
Ce anume e acel document depinde de natura venitului — contract, decont, stat de plată — și de regimul de impozitare aplicabil. Alegerea nu îți aparține ție și nu îi aparține nici unui articol de blog: o face contabilul plătitorului, pe baza situației concrete.
Ce nu rezolvă articolul acesta
- Nu îți spune dacă ești sau nu persoană impozabilă. Cele patru criterii din șapte și testul continuității se apreciază pe fapte concrete: câți clienți ai, cine stabilește programul, al cui e echipamentul, cât de repetată e activitatea. Încadrarea se face pe dosarul tău, nu pe o regulă generală.
- Nu e consultanță fiscală. Sunt inginer, construiesc automatizări. Am citit textele de lege și le-am pus mai jos cu link, ca să le poți verifica singur. Încadrarea o face contabilul sau consultantul fiscal.
- Nu acoperă cazurile speciale. Drepturile de autor cu reținere la sursă, chiriile, veniturile din străinătate și profesiile reglementate au fiecare reguli proprii, care pot schimba concluzia.
- Nu îți garantează nimic în fața ANAF. Un articol nu ține locul unei discuții cu omul care îți semnează declarațiile.
Unde se termină articolul
Dacă ajungi să emiți facturi cu regularitate, apare a doua problemă, care nu mai e juridică, ci mecanică: facturile trebuie trimise, arhivate și urmărite până la încasare. Partea aceasta se automatizează, iar aici pot ajuta concret: arhivarea automată a documentelor și urmărirea facturilor neîncasate, cu un mesaj de reamintire trimis singur, la intervalul stabilit de tine. Ce faci cu răspunsul rămâne decizia ta.
Un flux simplu costă sub 400 de euro și e gata în 2–5 zile lucrătoare. Lista completă e pe pagina de automatizări, iar dacă vrei să vezi dacă are sens în cazul tău, scrie-mi.
De ce ai avea încredere într-o firmă de un om: am scris SimpluSPV, folosit azi de 20–30 de firme și contabili, și lucrez pe firmă — PAYCODE SRL, CUI 49109796.
Întrebări frecvente
Pot emite factură dacă nu am PFA sau firmă?
Întrebarea corectă e dacă ești persoană impozabilă. Obligația de a emite factură vine din art. 319 alin. (6) din Codul fiscal și îi revine persoanei impozabile, adică oricui desfășoară o activitate economică independent și cu caracter de continuitate, indiferent dacă e sau nu înregistrat. Înregistrarea la Registrul Comerțului e o obligație separată, din altă lege.
Vânzarea apartamentului meu mă face persoană impozabilă?
Nu, dacă e vorba de locuința proprietate personală sau de bunuri folosite în scop personal. Normele metodologice, la pct. 4 alin. (2), exclud expres aceste situații din sfera activității economice, inclusiv casele de vacanță și bunurile moștenite. Regulile se schimbă în cazul imobilelor cumpărate sau construite în vederea vânzării.
Cât înseamnă „caracter de continuitate”?
Codul fiscal nu dă o cifră generală. Singurul prag numeric explicit privește imobilele: o singură livrare într-un an calendaristic e considerată ocazională, iar a doua livrare în același an transformă activitatea în una continuă [norme, pct. 4 alin. (5)]. Pentru servicii, aprecierea se face pe elemente de fapt.
Dacă emit factură ca persoană fizică, intru în e-Factura?
Nu, dacă te identifici fiscal prin CNP. Art. 10¹⁰ din OUG 120/2021, în forma dată de Legea 88/2026 și în vigoare de la 1 iunie 2026, prevede că acești furnizori nu au obligația de a folosi sistemul. Poți opta voluntar, caz în care intri în Registrul RO e-Factura opțional și primești aceleași obligații ca ceilalți.
Factura emisă fără TVA e valabilă pentru client?
Da. Scutirea pentru întreprinderi mici, prevăzută la art. 310 din Codul fiscal, se aplică sub plafonul de 395.000 de lei cifră de afaceri anuală și înseamnă că factura se emite fără TVA. Clientul nu deduce TVA de pe ea, pentru că nu există TVA pe factură, dar cheltuiala rămâne justificată.
De unde știu sigur în ce categorie mă încadrez?
Din discuția cu un contabil sau un consultant fiscal, pe situația ta reală. Articolul acesta îți dă textele și criteriile ca să pui întrebarea corectă și să înțelegi răspunsul, nu ca să te încadrezi singur.
Surse
- Codul fiscal, art. 269 — Persoane impozabile și activitatea economică
- Codul fiscal, art. 319 alin. (6) — obligația de a emite factură
- Codul fiscal, art. 7 pct. 3 — criteriile activității independente
- OG 22/2025 — plafonul de scutire de TVA, 395.000 lei, în vigoare de la 1 septembrie 2025
- OUG 120/2021, forma consolidată — art. 10¹⁰, furnizorii care se identifică prin CNP
- Legea contabilității nr. 82/1991, art. 6 — documentul justificativ
